2013年（nián），“营改（gǎi）增”工作还将会（huì）进（jìn）一步扩（kuò）大试点范围，除了试点城市的扩容，“营改增”还将以行业展开试点。试点范围越来越大，实际中面临的问题与矛盾也将被放（fàng）大（dà）。临时的财政补贴能够（gòu）解决物流业普遍且长期存（cún）在的税负增加问题吗?随着（zhe）“营改增”脚步（bù）的迈进，物流（liú）业（yè）出现的问（wèn）题到（dào）底又该怎样解决呢?

 

不（bú）同税（shuì）率不同“命运”

 

解决（jué）问题首先要找到问题所在。

 

据（jù）了解，“营改增”过程（chéng）中（zhōng）涉及（jí）的（de）物流行业分（fèn）别实行不同的（de）增（zēng）值税（shuì）税率，物流（liú）业（yè）小规（guī）模（mó）的一般纳税人增值（zhí）税（shuì）为3%，仓（cāng）储等物流（liú）辅（fǔ）助服务（wù）业增值税为6%，运输（shū）配送服务业（yè）增（zēng）值税为11%。不同的税率产生不同的影响，正（zhèng）是（shì）这不同的税率让物流业（yè）上演了一出“几家欢喜几家愁（chóu）”的戏码。

 

经过一年的（de）“营改增（zēng）”试点（diǎn）工作，物流（liú）行业内有着（zhe）几种（zhǒng）不同的命运。

 

小规模物流企业沐浴在阳光中。小规（guī）模物流企业“营（yíng）改增”后实际（jì）税负下降明显。税改前该（gāi）类企业按5%征收营业税，现在按3%征收增值税，增值税（shuì）征税办法和营业税基本相同，因此税改后（hòu），小规模的物流企业税率下降2个百分点，税负降低40%。毋庸（yōng）置疑，小规模的物流企业是“营（yíng）改（gǎi）增”试（shì）点的最大受益（yì）群体。

 

仓储（chǔ）等物流辅助服务业有喜有忧。该（gāi）类物流业务从5%的营业税改为6%的增值税，由于可以做进项税（shuì）抵扣，原则上税负可减轻。但是，一些上游关联企业（yè）无法开出增值税（shuì）发票（piào），这对于仓（cāng）储等物流辅助类企业来说，税负可（kě）能（néng）会加（jiā）重。

 

运输配送服务业（yè）“雪上加霜”。“营改增（zēng）”后该（gāi）类（lèi）物流企业税负（fù）不降反增，主要原因在（zài）于该类企业从（cóng）3%的（de）营业税率改（gǎi）为（wéi）11%的增（zēng）值税率。有专家测算，即（jí）使把可抵扣（kòu）因素计（jì）算在内，净税负（fù）也提（tí）高了近3个百分（fèn）点。属于运（yùn）输配送（sòng）类的快递（dì）企（qǐ）业税负也有所增加，不仅由（yóu）于从营业税率3%骤升（shēng）至增值税率（lǜ）11%，作为劳（láo）动密集型行业的快递（dì）业（yè），人工成本（běn）在总（zǒng）成本中占比（bǐ）很高，但该项成本却未能包含在允（yǔn）许抵扣的范围（wéi）之内。

 

三种不同的税率（lǜ），三种不同的命运（yùn）。从以上内容不难看（kàn）出，税（shuì）率的高低决定着物流企业的（de）命（mìng）运（yùn），最艰难（nán）的就是中（zhōng）型（xíng）及（jí）大型运输配送服务类企业，根本（běn）原因就是（shì）过高的增（zēng）值税税率。

 

一位业内人（rén）士向记（jì）者介绍，对运输配送类企业征收11%的税率（lǜ）或许是考（kǎo）虑到该类企业的主要（yào）成本支出，比如购置运输工具和燃油（yóu）、修理费（fèi）等，都包含（hán）在了可（kě）抵扣（kòu）的项目内（nèi），所以（yǐ）实施了较高的增值税率（lǜ）。可事实上，这些可抵扣项目（mù）在抵扣时遇到了很多现实问（wèn）题（tí）：运输（shū）配送企业的运输工具有一个很长的使用期——一（yī）辆物流车的使（shǐ）用周期大概是七八年，一个（gè）货架要使用（yòng）近十年（nián）。“营改（gǎi）增”实施之（zhī）前（qián）购买的工（gōng）具无法抵扣，大部分加油（yóu）站无法出具增（zēng）值税发票，散（sàn）乱的修理（lǐ）厂更是无法提供增值税（shuì）发票。原本计划在（zài）可抵扣范围内的项目却因现实问题无法抵扣，这（zhè）势必会（huì）加重运输（shū）配送类企（qǐ）业的税负负担。

 

统一（yī）征收6%增值税

 

对于“营改增”过程中出现的部分物（wù）流企业税负（fù）增加的（de）现象该如何解决呢?政府选择了财政补贴。

 

“选（xuǎn）择临时财政补贴是政府比较（jiào）理想化（huà）的一（yī）种措施，政府（fǔ）认为随着（zhe）试点（diǎn）的（de）推进（jìn），可（kě）抵扣项目都（dōu）可（kě）以完（wán）全实现抵扣，这样企业的税（shuì）负自然（rán）会减（jiǎn）轻。”中国（guó）物流（liú）与采（cǎi）购联合会研究员恽绵对记者介绍。

 

可事实上，并不是这样。由（yóu）于（yú）运（yùn）输（shū）工（gōng）具使用期限较长，企业下一轮更换这些（xiē）工具要几年以后，这期间政（zhèng）府是否能保证一直进行财政（zhèng）补（bǔ）贴呢?据记（jì）者了解（jiě），在率先开展“营改增”试点的上海（hǎi）市，一些（xiē）税负增（zēng）加（jiā）的物（wù）流企业至今仍未获得政府的（de）财政补贴。并且，一些相关（guān）企业（yè）无法提供增值税发票（piào）等问题，并（bìng）不是随着时间的推移就可以（yǐ）解决的（de）。

 

除此之外，运（yùn）输（shū）配送企业的路桥费、人工成本（běn）等各项（xiàng）重要（yào）成本却并不在可抵扣范围内，这将会加重（chóng）物（wù）流（liú）企业（yè）的（de）负担。

 

针对暴露出来（lái）的问题，专家建议应进一步完善“营改增（zēng）”试点方案，呼声最高的（de）就是（shì），对运输、快递等（děng）服务与（yǔ）仓储等服务应统一实行（háng）6%的（de）增值税（shuì）率。“国九条”明确指出：“要结合增值税改革试点，尽（jìn）快研究解决仓储、配送和货运（yùn）代理等环节与运输环节营业税税率不统一的问题。”而《试点方案（àn）》依旧对物（wù）流业设置了“交通运输服务（wù）”和“物流辅助服务”两类应税服（fú）务项目，交通运输服务按照11%的税率，物流辅助服务按照6%的（de）税（shuì）率征收增值税。

 

在实际经营中，各项物（wù）流业务上下关联（lián），很（hěn）难区分运输服务（wù）与物流辅助服务，人为划分（fèn）不仅不适应现代物（wù）流（liú）一体化运作的需要，也（yě）增加了税收征管工作（zuò）的（de）难度。

 

因此，统一按照6%的增值税率是最好的办法，这不仅可以使（shǐ）运输业（yè）和快（kuài）递业在（zài）改革中不致加重税负，有（yǒu）利于降低运输（shū）成本，也便于综（zōng）合（hé）物（wù）流企业（yè）将（jiāng）运输和（hé）仓储两类业务（wù）一体化运作。统一税率（lǜ）、整合各类物流资源、实行供应链（liàn）管理（lǐ）、一体化运作、开展（zhǎn）一（yī）票到底业务、一站式服（fú）务，是物流（liú）企业基（jī）本的运作模式，也是（shì）客户普遍的服（fú）务要求。

 

当然，除了降低（dī）运输配送（sòng）服务（wù）业（yè）的税（shuì）率外，扩大增值（zhí）税可抵（dǐ）扣范围也（yě）很重要。比如对快递业和运输（shū）业增加人工成本抵扣项目，从而降低物流费用，支持网上购物的发展;将物流业（yè）的邮电（diàn）通讯费、房产租赁费、过（guò）路过桥费、保险费等也纳入允许（xǔ）抵扣的范围，进一步减少重复征税（shuì）。

 

还（hái）有专家建（jiàn）议，对于难以取得增（zēng）值税发（fā）票的某些固定支出核定一个抵减比例，在计算（suàn）销项（xiàng）税额（é）时对这（zhè）类支（zhī）出（chū）做（zuò）减记收入处理;对于近（jìn）5年内（nèi）购置的机器（qì）和运输工具，按照每年计提的（de）折旧额作（zuò）为可（kě）抵扣进项税额（é）等。

 

自从去年上海市试点“营（yíng）改增”出现部分物流企（qǐ）业税（shuì）负（fù）不降反增现（xiàn）象之后（hòu），中国物（wù）流与采购联（lián）合会就提出上述一系列建议（yì），随后一些（xiē）专家也在反复呼（hū）吁降低（dī）运输配（pèi）送服务业的税率，然而时（shí）至今日，仍没（méi）有任何一个试点城（chéng）市打破原有的方案，它们（men）步调一致的遵（zūn）循着最初的“营改增”方案。

 

恽绵（mián）介绍，尽管降（jiàng）低税率的呼声很高，但（dàn）对（duì）税法（fǎ）进（jìn）行完善、修改工（gōng）作却困难，不仅需要时间（jiān）上的等待，还要等待相关部门真正认识到（dào）已出现的问题。“尽管统一6%的增（zēng）值税税率是今后物流业‘营改增’的（de）方（fāng）向，但（dàn）这个改变需要一个（gè）过程。”恽绵表示（shì），毕竟“营改增”试（shì）点才实施一（yī）年，改革工（gōng）作仍在摸索阶段（duàn），存在的不（bú）足（zú）需（xū）要（yào）一步步进行（háng）完善（shàn）。